1- Kurumlar ve Gelir Vergisi Beyannamelerinin Ekleriyle Birlikte Tasdiki (Tam Tasdik)
Aktif toplamı ve/veya net satış toplamı ne olursa olsun tüm mükellefler, yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerini, ekleriyle birlikte Yeminli Mali Müşavirlere Tam Tasdik Sözleşmesi yaptırabilirler.
Tam Tasdik Sözleşmesi yaptırılması yasal olarak zorunlu olmamasına rağmen, 2025 yılında Tam Tasdik Sözleşmesi yaptıracak mükellefler için, 2024 yılı aktif toplamı 57.937.000,00 TL veya Net Satışlar Toplamı 115.845.000,00 TL’den fazla olan mükellefler için tam tasdik sınırı belirlenmiştir.
1- Tam Tasdik (Vergi Denetimi) Sözleşmesi Yaptırmanın Avantajları:
- Tam Tasdik Sözleşmesi yaptıran işletmeler, Maliye Bakanlığı tarafından incelenmiş kabul edilir. Buna göre, ihbar veya özel bir neden olmadıkça doğrudan incelemeye tabi tutulmazlar. (3568 Sayılı Kanun/18 Seri No’lu Genel Tebliğ)
- Tam Tasdik Sözleşmesi yaptıran mükellefler, özellikle vergisel yönden doğabilecek riskleri minimize etmiş olur. Çünkü KDV, Geçici Vergi ve Kurumlar Vergisi verilmeden önce tüm mali işlemleri gözden geçirilmekte, makul güvence verilmektedir.
- Türkiye’de belli bir ölçeğe gelmiş mükelleflerin, Tam Tasdik Sözleşmesi adı altında finansal ve vergi yönlerinden sürekli danışmanlık hizmeti almaları önerilmektedir. Firmaların önemli bir kısmı, bankalardan kredi kullanarak ticari faaliyetlerine devam etmektedirler. Bu nedenle firmaların kredi başvurularında finansal göstergelerinin iyi olması gerekmektedir.
- Tam Tasdik Sözleşmesi yaptıran firmaların, kararlar alınırken tarafsız ve bağımsız bir Yeminli Mali Müşavirin de fikirlerinin alınması, şirketlerin daha uzun ömürlü olmalarında ve atılan adımların daha güvenli atılmasında önemli rol oynayabilir.
- Tam Tasdik Sözleşmesi yaptıran firmalar, alış verişte bulundukları özellikle yeni firmaların mali yönden bir sıkıntıları olup olmadıklarını, vergi dairelerinden istenecek bilgi isteme yazılarıyla öğrenebilirler. Tam Tasdik kapsamında olan mükelleflere yönelik karşıt incelemeler, Yeminli Mali Müşavir tarafından bilgi verme şeklinde yerine getirilmektedir.
- E-Fatura, E-Arşiv ve E-Defter kullanan firmalar, e-defter beratı gönderilmeden önce (Genel Olarak takip eden 3.ayın sonu) bilanço hesaplarının da detaylı incelenmesi sağlanmakta ve gerekli revizyon işlemleri yapılmaktadır.
- Vergi avantajları başta olmak üzere, vergisel yönden mükellef lehine olabilecek tüm unsurlar değerlendirilmekte, sürekli hale gelen vergi uygulamaları değişikliklerinden zamanında haberdar olunup, gerekli önlemlerin alınması sağlanmaktadır.
- Genel olarak Tam Tasdik Sözleşmesi yaptıran mükelleflerde herhangi bir sınırlama olmaksızın, Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu ile nakden KDV iadesi alınabilir.
- Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri tarafından, Tam Tasdik Sözleşmesi yaptırılmasına karar verilmesi halinde, söz konusu mükellef ile Yeminli Mali Müşavir arasında, her yılın Ocak ayı içerisinde bir sözleşme yapılması ve Şubat ayı sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesine elektronik ortamda girilmesi gerekmektedir.
2- Tam Tasdik Kapsamında Yapılacak Denetimler:
Ocak/2025 dönemi içerisinde tam tasdik sözleşmesi yapılması halinde, uzman ve tecrübeli ekibimiz tarafından aylık (12 dönem), 3 aylık (3 Dönem) ve yıllık (takip eden yılın Ocak-Nisan ayları) dönemlerde denetimler yapılacak olup, denetimlerde genel olarak yapılacak işlemlere aşağıda yer verilmiştir;
- Firmanın tüm gelir ve giderlerinin vergi mevzuatına uygunluğunundeğerlendirilmesi, indirimi mümkün olan, kısmen mümkün olan veya mümkün olmayan tüm giderlerin tespit edilmesi, bu değerlendirme yapılırken vergi mevzuatına göre firmanın lehine olabilecek tüm avantajların da dikkate alınması,
- Enflasyon muhasebesi, finansman gider kısıtlaması, amortisman işlemleri ve spesifik diğer işlemlerin vergi mevzuatına uygunluğunun analiz edilmesi, gider ve gelirlerin ilgili yıla planlı bir şekilde yayılmasını sağlayacak bir vergi planlamasının yapılması, enflasyon muhasebesinden kaynaklı vergi ödenmemesi için gerekli önlemlerin alınması,
- Stoklar ve üretilen/satılan mal veya hizmetin maliyetlendirilmesi işlemlerinin vergi mevzuatı açısından incelenmesi, satılan mamul, ticari mal, hizmet maliyetini belirlerken firma avantajına olabilecek tüm unsurların dikkate alınması,
- Dövizli ve kredi işlemlerin vergi mevzuatı açısından incelenmesi, faiz ve kur farkı gibigiderlerin matrahtan indirimi hesaplanırken, vergi mevzuatındaki tüm unsurların dikkate alınması,özsermayeyi aşan yabancı kaynakların doğurduğu finansman gider kısıtlamasının önüne geçmek için alınacak önlemlerin değerlendirilmesi,
- İmalat ve ihracat firması olan firmalar başta olmak üzere transfer fiyatlandırılması açısından ilişkili şirketlerle olan işlemlerin, vergi mevzuatı açısından gözden geçirilmesi, grup firmalar arasında vergi planlaması yapılırken vergi mevzuatı açısından risk teşkil edecek işlemlerin değerlendirilmesi,
- Vergi kanunlarında yer alan istisna ve indirim kalemlerinin (Ar-Ge indirimi, indirimli kurumlar vergisi uygulaması gibi) şirketiniz açısından uygulanabilirliğinin analizi ve ilgili hesaplamaların doğruluğunun kontrol edilmesi, vergi avantajlarından yararlanma durumunun değerlendirilmesi,
- Yurtdışında mukim firmalar tarafından düzenlenen faturaların veya yurt dışına düzenlenen mal veya hizmet faturalarının KDV istisnası, sorumlu sıfatıyla KDV ve stopaj uygulamaları açısından değerlendirilmesi,
- Bilanço kalemlerinin aylık mizan bazında e-defter (yevmiye ve defteri kebir) gönderilmeden önce kontrolü, riskli hesapların tespiti ve revize edilmesi,
- Maliye Bakanlığı Risk Değerlendirme Merkezinin kullanmış olduğu ve piyasada yapay zekalı denetim programı olarak bilinen programın yapacağı denetimlere hazır olmak açısından, denetim firmamız bünyesinde kullanılan denetim programı ile aylık denetimlerde tespit edilen riskli hususlar değerlendirilerek gerekli revizyon işlemlerinin yapılması,
- Tam tasdik hizmetleri kapsamında sürekli danışmanlık hizmeti verilerek, firmanın geleceğe yönelik alacağı kararların veya yapacağı hizmetlerin mali boyutunun sürekli değerlendirilmesi,
- Yıllık Kurumlar Vergisi matrahının kontrolü ve doğrulanması ile 2025 hesap dönemi kurumlar vergisi tam tasdik raporunun hazırlanması ve takip eden 2026 yılınınHaziran ayı sonuna kadar Maliye Bakanlığı’na teslimi.
Sıra No | SÜRESİNDE YAPILMIŞ TAM TASDİK SÖZLEŞMESİNİN MÜKELLEFLERE SAĞLADIĞI HAKLAR VE AVANTAJLAR | YASAL DAYANAĞI |
1 | İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan 2.600.000 TL Üzerindeki KDV İadelerini YMM Raporu İle Nakden Alabilme İmkanı (Süresinde Yapılmış Tasdik Sözleşmesi Yok İse VİR’ u İle Alınabilir) | 46 Seri No.lu SM, SMM ve YMM Tebliği |
2 | 1.300.000 TL Üzerindeki Diğer KDV İadelerini YMM Raporu İle Alabilme İmkanı | 46 Seri No.lu SM, SMM ve YMM Tebliği |
3 | Özel Fatura İle Yapılan Satışlarda Tam Tasdik Sözleşmesi Olması Halinde 350.000 TL’ye Kadar Nakit İade Alabilme İmkanı | 46 Seri No.lu SM, SMM ve YMM Tebliği |
4 | İmalatçı İhracatçılarda Süresinde Tam Tasdik Yapmış Mükelleflerin Aylık Nakit İade Sınırı 10.000 TL yerine 100.000 TL Olarak Dikkate Alınır | 41 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği |
5 | Gelir/Kurumlar Vergisinden Kesinti Yoluyla Ödenmiş, Henüz Sonuçlanmamış Nakit İade Taleplerine De Uygulanmak Üzere; Süresinde Tam Tasdik Sözleşmesi Yapmış Mükelleflere 1.1.2023 Tarihinden İtibaren Üst Limit 1.515.000 TL. Olarak Uygulanır. (Yeni Belirleme Yapılmadığından, Tebliğe Göre Yeniden Değerleme Oranında Artırıldığında) | 315 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliği İle 252 Seri No.lu Tebliğde Yapılan Değişiklik |
6 | KDV İadelerinde İndirimli Teminat Uygulamasından (İTUS) Yararlanılabilmesi İçin Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi Aranır (Diğer Şartlarla Birlikte) | 1 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği |
7 | Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi Olan Mükelleflerin Artırımlı Teminat Uygulamasında (ATU) %60 Teminattan Yararlanma İmkanı (Diğer Şartlarla Birlikte) | 2 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği |
8 | Mal Teslimi/Hizmet İfalarına Yönelik Düzenlenen Faturaların Karşıt İncelemeleri YMM’ler Arası Bilgi İsteme / Teyit Yazıları İle Yapılabilme İmkanı | 27,29 ve 45 Seri No.lu SM, SMM ve YMM Genel Tebliğleri |
2- Katma Değer Vergisi, Özel Tüketim Vergisi ve Diğer Tasdik Hizmetleri
3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nda belirtilen tam istisna kapsamındaki mal ve hizmet teslimlerinden (İhracat, İhraç Kayıtlı Teslim, Uluslararası Taşımacılık, Teşvik Belgeli Makine ve Teçhizat Teslimleri gibi) ve indirimli oranlı (%1 ve %10) teslimlerden doğan KDV iadesi işlemleri, şirketimiz tarafından hızlı ve titiz bir şekilde yerine getirilmektedir. Şirketimiz tarafından verilen diğer tasdik hizmetleri;